本报记者茹阳阳吴可仲北京报道上海冠龙阀门节能设备股份有限公司（以下简称“冠龙股份”），一家总部位于上海本地的阀门生产企业，近期欲到科创板“淘金”。年11月，上交所正式受理了冠龙股份科创板的上市申请，公司拟募资近12亿元用于4个项目的建设。不过引人注意的是，在年4月冠龙股份引入了一位有着丰富会计背景的独董，而其之前曾为此次IPO的审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华会所”）的合伙人。“财务上把审计人员在会计师事务所和客户公司之间流动的现象叫作‘旋转门’。”一位资深会计学者曾分析说，“旋转门对审计来说是一把双刃剑：一方面有助于被审计企业和事务所配合，提高审计质量；另一方面前雇员和事务所的‘亲密’关系，可能导致事务所在审计过程中对客户‘过度友好’而损害审计的独立性。”就此，《中国经营报》记者多次致电冠龙股份方面，其相关人士表示：“董秘出差未归，自己并不了解相关情况。”另外，冠龙股份的保荐机构长江证券、审计机构大华会所的电话则均无人接听。突击入股？冠龙股份前身为“冠龙有限”，成立于年，成立时注册资本为万美元，由台湾明冠独资设立。冠龙股份此次拟公开发行股票数量不超过万股，占发行后总股本的比例不低于25%，本次拟募集资金11.87亿元。其中，4.05亿元用于“上海节水阀门生产基地扩产项目”；6.35亿元用于“江苏融通阀门机械有限公司节水阀门生产基地扩建项目”；0.8亿元用于“研发中心建设项目”；0.67亿元用于“智能信息化升级项目”。其实在相当长的时间内，冠龙股份一直以冠龙有限的身份存在，直至此次递交上市申请的前夕才变更为股份制企业。年4月，冠龙有限召开股东会会议，同意冠龙有限整体变更为股份有限公司。经大华会所审计，冠龙有限截至年1月末的净资产为3.12亿元，折股后股份公司的股本总额为1.26亿股，注册资本为人民币1.26亿元，净资产与实收资本的差异1.86亿元计入股份公司资本公积。而在变更为股份公司前的三个月，冠龙有限还迎来了一名新股东。年1月，一家名为“富拉凯”的咨询公司与冠龙控股、冠龙有限签订增资扩股协议，对冠龙有限进行了万元增资。增资完成后，富拉凯持有冠龙股份10%的股份。富拉凯的实控人为刘芳荣，其为中国台湾籍自然人。对于增资的原因，冠龙股份在招股书中称因富拉凯“看好公司的未来发展”。目前，冠龙股份的控股股东为冠龙控股，实控人为李政宏、李秋梅夫妇。虽然冠龙股份的注册地位于上海市嘉定区，而公司实控人李政宏、李秋梅夫妇为台湾自然人。截至招股说明书签署日，冠龙控股持有冠龙股份90%的股份。李政宏和李秋梅通过冠龙控股合计间接持有冠龙股份72%的股份。李政宏的另外三位亲属也为冠龙股份股东，侄子李易庭间接持有9%股份，侄女李宛庭和姐姐李佳蓉分别间接持有4.5%股份。李政宏及其亲属合计间接持有股份达90%。“旋转门”争议随着冠龙股份变更为股份公司，董事会层面也有变化。近年来，在有限公司阶段，冠龙股份董事会成员共3名，分别为李政宏、李政宗和李佳蓉，其中李政宏担任董事长。而股份公司设立后，公司董事会成员中增加了3名独董。值得注意的是3名独董之一的杨艳波。招股书信息显示，杨艳波有丰富的审计背景，近20年间曾任职于多家审计机构，年上半年从冠龙股份领取的薪酬为1.5万元。其目前任职于天健光华（北京）会计师事务所有限公司，且在年4月～年12月曾为大华会所的合伙人。而大华会所正是冠龙股份此次科创板上市的审计机构。大华会所在对冠龙股份年～年上半年的相关报表进行审计后，出具了“标准无保留意见”的审计报告。对于此类审计机构和审计企业之间的“旋转门”现象，资本市场财务与审计专家宋文阁博士向记者表示：“这种现象并没有违反相关法律上的规定，在实际工作中也比较常见，但此种情况会对审计报告的可靠性产生重大影响。”他进一步解释说：“例如我原本在审计机构任职主审或主任会计师，后来再到被审计企业去当独董。因我和原审计机构的关系，可能对审计报告的类型产生重大影响，或存在粉饰审计报告类型，出卖审计准则的可能。”一位资深会计学者也表示，企业被审计机构出具“标准无保留意见”是最好的情况，表示审计人员没有发现问题。不过，“标准的无保留意见”并不代表就万无一失，许多后来被曝光存在财务造假的企业财报，都曾被审计机构出具“标准无保留意见”。她进一步解释道，可以从四个维度来判断审计报告的可靠性：事务所自身声誉；审计任期；与被审计企业是否有业务往来；是否存在“旋转门”现象。在谈到“旋转门”现象时，她表示，财务上把审计人员在会计事务所和客户公司之间流动的现象叫作“旋转门”。“旋转门”对审计来说是一把双刃剑：一方面有助于企业和事务所配合，提高审计质量；另一方面前雇员和事务所的“亲密”关系，可能导致事务所在审计过程中对客户“过度友好”而损害审计的独立性。该会计学者还表示，投资者除翻阅审计报告本身外，还要

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